Jak daňově zvýhodnit investice do výzkumu

Ve světě se stále více uplatňuje daňové zvýhodnění ve výzkumu a vývoji, které má podnítit investice, produktivitu a růst v této oblasti. Daňové pobídky pro výzkum a vývoj byly zaváděny zvláště po vypuknutí finanční krize, aby došlo ke stimulaci investic do výzkumu a vývoje. Jsou používány v nejvyspělejších zemích i vznikajících tržních ekonomikách světa – v USA, Japonsku, Brazílii, Číně, Indii nebo Jižní Africe. Z členských zemí EU byly mezi lety 2006 a 2014 nejvyšší v Irsku (0,28% HDP), Francii, Belgii a Nizozemí. V České republice dosahovaly 0,05% HDP. Daňové úlevy se v různých zemích podstatně liší, většinou jde o více než jeden nástroj. V zemích EU prozatím platí různé formy daňového zvýhodnění výzkumu a vývoje. Nejpopulárnější jsou daňové odpočty spolu s větší podporou a zrychlenými odpisy. Převážná většina daňových úlev se týká daně z příjmu právnických osob, v některých zemích jsou zavedeny dodatečné úlevy vztahující se na sociální příspěvky a daň ze mzdy.

Evropská komise přijala před rokem legislativní návrh společného konsolidovaného základu daně, který by měl usnadnit, zlevnit a zlepšit obchodování na evropském jednotném trhu. Společný konsolidovaný základ daně (Common Consolidated Corporate Tax Base - CCCTB) má velmi významné a příznivé dopady na investice do výzkumu a inovací. V rámci snah o zlepšení rámcových podmínek pro inovace navíc návrh obsahuje zvláštní inovační pobídku umožňující daňové odpočty z nákladů na investice tohoto druhu.

Vedle tohoto návrhu byla letos v září publikována také analýza, která zkoumá efektivitu těchto nástrojů z hlediska zvýšení investic do výzkumu a vývoje. Dokument R&D tax incentives: How to make them most effective? přináší tato hlavní zjištění:

• Daňové pobídky pro výzkum a vývoj by měly být považovány za doplněk jiných opatření veřejné podpory, ale jejich navržení, administrace a implementace jsou pro jejich efektivitu klíčové.
• V praxi se ukazuje, že dopady daňového zvýhodnění jsou větší u novějších firem a malých a středních podniků.
• Dobrá praxe zahrnuje vracení peněz nebo daňové úlevy v případě daně ze mzdy nebo sociálních příspěvků
• Příznivou stránkou administrace je mimo jiné jednorázové online přihlášení a směrnice pro firmy, krátká doba na rozhodování o způsobilosti
• Státy by měly zajistit, aby schémata daňového zvýhodnění pro výzkum a vývoj poskytovaly zhodnocení vynakládaných prostředků prostřednictvím pravidelného a pečlivého posuzování na základě kvalitních firemních údajů.

 Dokument je ke stažení ZDE.